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一般納稅人到酒店消費,住宿費和餐費如何開具發票?

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avatar online_admin 酒店經紀人 發表於 2019-4-7 14:13 | 顯示全部樓層 |閱讀模式
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一般納稅人到酒店消費,住宿費和餐費如何開具發票?

答︰由于住宿費可以抵扣進項稅額,餐費不得抵扣進項稅額,所以一般納稅人到酒店消 費,如發生住宿費和餐費,可以開具一張增值稅普通發票分兩行填列住宿費和餐飲費,或者 開具一張住宿費專用發票一張餐費普通發票。提供餐飲服務,不需要開具增值稅專用發票。
一般納稅人到酒店消費,住宿費和餐費如何開具發票?

一、對自動化控制測試特別考慮(★★★)

1.在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下,如僅通過實質性程序無法應對重大錯報風險,注冊會計師就必須實施控制測試。(綜合性方案)

2.一般情況下了解內部控制並不能取代控制測試,除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制,注冊會計師對控制的了解並不能夠代替對控制運行有效性的測試。

3.對于一項自動化的應用控制,由于信息技術處理過程的內在一貫性,注冊會計師可以利用該項控
制得以執行的審計證據和信息技術一般控制(特別是對系統變動的控制)運行有效性的審計證據,作為支 持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據。

4.確定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據時,注冊會計師應當考慮下列因素︰ 在期中測試的特定控制。(對自動化運行的控制,注冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性,補充證據需要的數量少。)

5.如何考慮以前審計獲取的審計證據控制特征(人工還是自動化控制)。(人工控制穩定性差,在本期測試內部控制) 信息技術一般控制的有效性。(一般控制薄弱,可能更少依賴以前審計獲取的證據)

6.除非系統(包括系統使用的表格、文檔或其他永久性數據)發生變動,注冊會計師通常不需要增
加自動化控制的測試範圍。無需擴大控制測試的範圍,但需要考慮執行下列測試以確定該控制持續有效運 行︰
(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性;
(2)確定系統是否發生變動,如果發生變動,是否存在適當的系統變動控制;
(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。
【注意】自動化控制的控制測試範圍比手工控制的控制測試範圍小。自動化控制的控制測試範圍相比 了解內部的範圍也無需擴大。

【例題 單選題】下列有關內部控制的說法中,錯誤的是( )。(2012 年) A.注冊會計師應當在所有審計項目中了解內部控制 B.內部控制無論如何有效,都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證 C.與經營目標和合規目標相關的控制均與審計無關 D.在某些情況下,控制得到執行,就能為控制運行的有效性提供證據
【答案】C
【解析】選項 C 錯誤。如果與經營目標和合規目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使 用的數據相關,則這些控制也可能與審計相關。選項 D 正確,比如被審計單位采用高度自動化處理時,了 解內部控制可以替代控制測試。

【例題 多選題】在測試自動化應用控制的運行有效性時,注冊會計師通常需要獲取的審計證據有
( )。(2010 年) A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據 B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據 C.該項控制得到執行的審計證據 D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據
【答案】CD
【解析】對于一項自動化的應用控制,注冊會計師可以利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術 一般控制(特別是對系統變動的控制)運行有效性的審計證據,作為支持該項控制在相關期間運行有效性 的重要審計證據。

【例題 多選題】在確定控制測試的範圍時,A 注冊會計師正確的做法有( )。(2009 年) A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高,通常應當考慮擴大實施控制測試的範圍 B.如果控制的預期偏差率較高,通常應當考慮擴大實施控制測試的範圍 C.對于一項持續有效運行的自動化控制,通常應當考慮擴大實施控制測試的範圍 D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長,通常應當考慮擴大實施控制測試的範圍
【答案】ABD
【解析】對于自動化控制而言,由于其具有內在一貫性,如果一旦確定被審計單位正在執行,則注冊 會計師通常無須擴大控制測試的範圍。
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